Лекция 23. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ.
УЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ
МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМ
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям.
Поставщики и подрядчики – это организации, которые поставляют сырье и другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), а также оказывающие
различные виды услуг или выполняющие разные работы.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются банком с согласия организации и по ее поручению (акцепт).
Без согласия организации (без акцепта) оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию и т.д.
Для расчетов применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно-пассивный.
На предъявленные на оплату счета поставщиков делают запись:
- на материальные счета – Д-т 10;11;15 и другие К-т 60
- на затраты производства – Д-т 20;26;97 и другие К-т 60
Счет 10 – Материалы;
Счет 11 – Животные на выращивании и откорме;
Счет 15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей;
Счет 20 – Основное производство;
Счет 26 – Общехозяйственные расходы;
Счет 97 – Расходы будущих периодов.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта (согласия).
При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям (ТМЦ) или несоответствие цен или арифметических ошибок, делают запись:
Д-т 76/2 К-т 60
Счет 76/2 – Расчеты по претензиям.
Сумма НДС (налога на добавленную стоимость) включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражают записью:
Д-т 19 К-т 60
Счет 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается записью:
Д-т 60 К-т 51;52;55;66;67
Счет 51 – Расчетные счета;
Счет 52 – Валютные счета;
Счет 55 – Специальные счета в банках;
Счет 66 – Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
Счет 67 – Расчеты по долгосрочным кредитам и займам.
Прекращение обязательств может осуществляться по следующим основаниям:
- при зачете взаимных требований;
- новаций;
- прощение долга;
- ликвидация юридического лица.
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают записью:
Д-т 60 К-т 62;76
Счет 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками;
Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
При прекращении обязательств новаций происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается.
Осуществляется только отметка в аналитическом учете.
Прощение долга, по существу, является одним из видов дарения (для организации). Прощеная сумма долга отражается записью:
Д-т 60 К-т 91/1
Счет 91/1 – Прочие доходы.
Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица (поставщика) при списании кредиторской задолженности, по которой истек
срок исковой давности, учитывается:
Д-т 60 К-т 91/1
Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации,
письменному обоснованию и приказу руководителя организации.
При журнально-ордерной форме учет с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6.
Добавленная стоимость – это стоимость, которая создается в организации в виде прибавления собственных расходов и затрат
к стоимости использованных материальных ценностей выполненных работ или оказанных услуг, закупленных у поставщиков.
Если организация производит мебель, то к стоимости купленных досок, фанеры, лака и т.д. прибавляют объем собственных работ и материальных ценностей,
которые и являются добавленной стоимостью.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости в государственный и местный бюджет.
При закупке материальных ценностей, работ или услуг у поставщика организация оплачивает одновременно и НДС по ним.
Получив оплату за свою продукцию, поставщик перечисляет эти суммы НДС в бюджет.
В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС войдет и сумма НДС, уплаченная организацией поставщику.
Для учета уже уплаченной доли, организация при приемке материальных ценностей фиксирует сумму оплаченных НДС в дебет счета 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям».
Д-т 19 К-т 60
Когда материальные ценности, работы или услуги оплачены, то суммы НДС относят на зачет с бюджетом:
Д-т 68 К-т 19
Счет 68 – Расчеты по налогам и сборам.