Лекция 32. УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1. Дебиторские задолженности.
2. Кредиторские задолженности.
Несвоевременное поступление денежной выручки или неоплаченных заранее материальных ресурсов нарушает ритмичность хозяйственной деятельности организации.
Возникшие дебиторские задолженности часто влекут за собой финансовые потери и разрушение установившихся партнерских связей.
Дебиторская задолженность – это активы организации, на которые в случаях крайней необходимости (банкротства) может быть наложен арест.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность списывается на убытки по истечении срока исковой давности и продолжает числиться на забалансовом
счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течении пяти лет.
ПРИМЕР:
Предприятие – поставщик отгрузило продукцию покупателю, но денежные средства не получило в течении срока исковой давности,
поэтому дебиторская задолженность была списана на убытки и одновременно сумму задолженности была отнесена на забалансовый счет 007 «Списанная в
убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
В бухгалтерском учете отражаются эти операции записью:
- списана на реализацию себестоимость продукции –
Д-т 90/2 К-т 43;
- предъявлен счет покупателю –
Д-т 62 К-т 90/1;
- начислен НДС от реализации продукции –
Д-т 90/3 К-т 68;
- списаны на реализацию коммерческие расходы –
Д-т 90/2 К-т 44;
заключительные обороты:
Д-т 90/1 К-т 90/9
Д-т 90/9 К-т 90/2
Д-т 90/9 К-т 90/3
- определена прибыль от реализации продукции –
Д-т 90/9 К-т 99
- списана на убытки безнадежная задолженность –
Д-т 99 К-т 62;76
- задолженность переведена на забалансовый счет –
Д-т 007.
Кредиторская задолженность – это сумма долга другой организации по договорным обязательствам.
Она списывается по истечении установленного срока исковой давности и считается прибылью организации.
ПРИМЕР:
Предприятие – покупатель получило от поставщика материалы. В течении срока исковой давности предприятие-покупатель не оплатил покупку и списал
кредиторскую задолженность на прибыль.
В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками:
- поступили материалы (без НДС) –
Д-т 10 К-т 60;76;
- отражен НДС по приобретенным материалам –
Д-т 19 К-т 60;76;
- отражен доход от списания кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности –
Д-т 60;76 К-т 91/1
Счет 10 – Материалы;
Счет 19 – Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
Счет 43 – Готовая продукция;
Счет 44 – Расходы на продажу;
Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
Счет 68 – Расчеты по налогам и сборам;
Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
Счет 90/1 – Выручка;
Счет 90/2 – Себестоимость продаж;
Счет 90/3 – Налог на добавленную стоимость;
Счет 90/9 – Прибыль/убыток от продаж;
Счет 91/1 – Прочие доходы;
Счет 99 – Прибыли и убытки.