Лекция 33. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И
С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ
1. Учет расчетов с подотчетными лицами.
2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Организации имеют право выдавать своим работникам некоторые суммы под отчет.
Подотчетные суммы – это денежные авансы, которые выдаются организацией из кассы на хозяйственные расходы, командировочные расходы и расходы
для осуществления оперативной деятельности организации.
Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника и приказа руководителя.
Сумму аванса на командировочные расходы определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов.
Организация имеет возможность в порядке исключения производить дополнительные выплаты, связанные с командировками сверх норм. Но при этом следует помнить,
что для целей налогообложения эти выплаты учитываются в пределах норм, а сверхнормативные суммы подлежат обложению налогом на доходы у работника.
В трехдневные сроки подотчетные лица обязаны предоставить отчеты об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки.
Срок обработки сданных отчетов – 5 дней. Право подтверждения отчетов принадлежит руководителю организации.
Новый аванс работнику выдается только после расчета по предыдущему.
Бухгалтерия может удержать из заработной платы сумму задолженности у подотчетного лица, который не предъявил оправдательных документов
или не возвратил остаток денежных средств.
Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет активно-пассивный.
По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» фиксируются полученные в подотчет денежные средства, то есть возникает задолженность работника
перед организацией, а по кредиту погашается задолженность перед организацией.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются проводкой:
Д-т 94 К-т 71
Счет 94 – Недостачи и потери от порчи ценностей.
В дальнейшем эти суммы списываются проводкой:
Д-т 70 К-т 94
Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда,
Подотчетные суммы могут быть удержаны из заработной платы, а в случаях, когда удержания из заработной платы не могут быть произведены,
то подотчетные суммы списываются на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Суммы расходов служебной командировки включают затраты:
1. Проездной билет (туда и обратно);
2. Найм жилого помещения;
3. Суточные и др.
Командировочные расходы в пределах норм включаются в себестоимость без НДС (налога на добавленную стоимость), сверхустановленных норм –
списываются за счет собственных средств организации, то есть за счет нераспределенной прибыли.
Из суточных налог не выделяется и не предъявляется к зачету с бюджетом.
Основные бухгалтерские проводки:
- выдана сумма в подотчет –
Д-т 71 К-т 50;
- стоимость проездных билетов –
Д-т 20 (26) К-т 71;
- НДС по проездным билетам –
Д-т 19 К-т 71;
- стоимость проживания в гостинице (без НДС) –
Д-т 20(26) К-т 71;
- НДС по оплате за проживание в гостинице –
Д-т 19 К-т 71;
- суточные (НДС не выделяется) –
Д-т 20(26) К-т 71;
- отсутствие авансового отчета –
Д-т 94 К-т 71;
- предъявление финансовых претензий подотчетному лицу –
Д-т 76 К-т 94;
- удержание из заработной платы –
Д-т 70 К-т 73.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет активно-пассивный.
К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
Счет 73/1 – Расчеты по предоставленным займам;
Счет 73/2 – Расчеты по возмещению материального ущерба.
По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражают задолженность работников за переданные им ценности и выданные ссуды,
а по кредиту – списание этой задолженности.