Лекция 4. СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1. Поступление наличных денежных средств в кассу.
2. Выдача наличных денежных средств из кассы.
3. Кассовая книга.
4. Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.
5. Инвентаризация кассы.
Поступление наличных денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером.
Ордер (фр. приказ, порядок) выписывается на основании оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп (или надпись) «Получено»
с указанием числа, месяца, года.
Одновременно с заполнением приходного кассового ордера (ПКО) оформляется квитанция к нему и выдается (квитанция) лицу, сдавшему деньги, только после
получения их (денег) кассиром.
Приход денежных средств в бухгалтерском учете отражается следующими записями:
Д-т 50 К-т 90/1;51;71;76;62 и т.д.
Счет 50 – Касса;
Счет 90/1 – Выручка;
Счет 51 – Расчетный счет;
Счет 71 – Расчеты с подотчетными лицами;
Счет 76 – Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
Счет 62 – Расчеты с покупателями и заказчиками.
Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется по:
- Расходным кассовым ордерам (РКО);
- Расчетным платежным ведомостям, которые предназначены для начисления заработной платы, пособий, премий и выплат.
При завершении операций кассир обязан подписать расходный кассовый ордер и погасить штампом (или надпись) «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
Выдача денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Д-т 20;26;44;51;60;70;71;73;76 и т.д. К-т 50
Счет 20 – Основное производство;
Счет 26 – общехозяйственные расходы;
Счет 44 – Расходы на продажу;
Счет 51 – Расчетный счет;
Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда;
Счет 71 – Расчеты с подотчетными лицами;
Счет 73 – Расчеты с персоналом по прочим операциям;
Счет 76 – Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
Счет 50 – Касса.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации, в котором им присваивается порядковый номер и проверяется
полнота произведенных кассиром операций.
Денежные средства сверх лимита кассы организация обязана сдавать в обслуживающий банк.
Перемещение наличных денег из кассы организации в банк осуществляется или через сотрудников организации или через представителей банка - инкассацию.
В бухгалтерском учете делается следующая запись:
Д-т 57 К-т 50
Счет 57 – Переводы в пути;
Счет 50 – Касса.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.
Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу.
Листы в книге нумеруют, прошнуровывают, опечатывают сургучной круглой печатью организации.
На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано … страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассиру.
Подчистки и неоговоренные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Записи в кассовую книгу производят сразу после получения или выдачи денежных средств.
Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами.
Под расписку в кассовой книге на первом экземпляре.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в журнале-ордере № 1.
Обороты по дебету контролируются ведомостью № 1.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится не реже одного раза в месяц.
Ревизия кассы производится внезапно комиссией, которая назначается приказом руководителя организации, в присутствии кассира.
Во время инвентаризации полностью проверяются: наличные денежные средства, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Хранение денежных средств в кассе, которые не принадлежат организации, запрещается и при их обнаружении они считаются излишком и оформляются
бухгалтерской записью:
Д-т 50 К-т 91/1
Счет 50 – Касса;
Счет 91/1 – Прочие доходы.
Результат инвентаризации оформляется актом.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.