Лекция 6. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1. Специальные счета, их назначение.
2. Порядок открытия специальных счетов.
3. Документальное оформление специальных счетов.
Специальные счета открываются банком для хранения безналичных денежных средств клиента, которые предназначены для конкретных целей и учитываются
на счете 55 «Специальные счета в банках». Счет активный.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета (счета второго порядка):
55/1 – Аккредитивы;
55/2 – Чековые книжки;
55/3 – Депозитные счета;
55/4 – Корпоративные банковские карты.
На субсчете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящиеся в аккредитивах.
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы.
Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок до 15 дней, а с разрешения руководителя банка до 25 дней.
Аккредитивы могут быть следующих видов:
1. Покрытые (депонированные);
2. Непокрытые (гарантированные);
3. Отзывные;
4. Безотзывные.
Покрытые (депонированные) аккредитивы- это перечисление сумм аккредитива за счет средств плательщика на срок действия аккредитива.
Непокрытый (гарантированный) аккредитив – это списание средств с корреспондентского счета банка. Открывается только при наличии корреспондентских
отношений между банком плательщика и банком поставщика.
Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком.
Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласования поставщика-получателя средств.
На субсчете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Суммы, полученные в банке по чековым книжкам, списываются по
мере оплаты выданных организацией чеков (согласно выпискам банка).
На субсчете 55/3 «Депозитные счета» учитываются денежные средства в качестве финансовых вложений.
На субсчете 55/4 «Корпоративные банковские карты»учитываются средства, перечисленные на специальный карточный счет.
Корпоративные банковские (пластиковые) карты бывают следующих видов: расчетные и кредитные.
Расчетная (пластиковая) карта – это банковская карта, использование которой позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета
организации в пределах расходуемого лимита.
Кредитная (пластиковая) карта позволяет её держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии.
Для приобретения корпоративной банковской (пластиковой) карты организация предоставляет в банк заявление, в котором указывается:
- тип карты;
- тип валюты, вносимой на специальный карточный счет;
- имя и паспортные данные будущего пользователя карты.
Сотрудник после пользования пластиковой картой предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет.
Банк проверяет целевое использование средств с пластиковой карты.
Зарплатная пластиковая карта предназначена для перечисления заработной платы сотрудникам организации.
Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты.
Денежные средства (переводы) в пути – это денежные суммы, сданные инкассатором, внесенные в кассы банков, кассы почтовых отделений для зачисления
на расчетный счет организации.
Для обобщения информации использования и движения таких средств применяется активный счет 57 «Переводы в пути». Это счет расчетов.
На нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторской службы, банка, почтового отделения.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются: копии сопроводительных ведомостей на сдачу денежных средств инкассатору,
квитанции учреждений банка, квитанции почтового отделения и т.д.
В бухгалтерском учете делают записи:
1). Д-т 57 К-т 50 – сданы денежные средства через инкассаторов, почтовое отделение.
2). Д-т 51 К-т 57 – зачислены денежные средства на расчетный счет (выписка банка).